Αλλαγές σε όλα από 1.1.2014. Τι γνωρίζουμε, τι περιμένουμε
Το 2014 είναι το έτος στο οποίο θα ισχύσουν όλοι οι νέοι νόμοι που πλαισιώνουν την φορολογία στην Ελλάδα.
Αναλυτικά, από 1.1.2014 ξεκινά η ισχύ βασικών διατάξεων των νόμων:
4172/2013 – Κώδικας Φορολογία Εισοδήματος
4174/2013 – Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας
4093/2012 – Κ.Φ.Α.Σ.
Σας παρουσιάζουμε μερικές μόνο από τις βασικότερες διατάξεις που θα τεθούν σε ισχύ από 1.1.2014.
| Κ.Φ.Α.Σ. | Διάταξη νόμου | Σχόλια | Ενημερωτικό υλικό |
| Καταργείται το δελτίο αποστολής η διακίνηση μπορεί να γίνεται με το τιμολόγιο ή με άλλο τρόπο ο οποίος θα εξειδικευτεί με απόφαση του ΓΓΔΕ. | Άρθρο 5 ΚΦΑΣ | Κατάργηση με διάταξη που περιέχεται στο νομοσχέδιο του ΕΝ.Φ.Ι.Α – Προβλέπεται η εφαρμογή κατάλληλων δικλείδων, που θα εξειδικευθούν με απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων, για την παρακολούθηση της διακίνησης, των παραλαμβανομένων δηλαδή και μη τιμολογημένων ακόμη από τους προμηθευτές αποθεμάτων, καθώς και των αποθεμάτων που έχουν διακινηθεί και εκκρεμεί τιμολόγηση. | Δείτε σχετικό άρθρο : Αλλαγές στον Κ.Φ.Α.Σ. από 1.1.2014. Επισημάνσεις και προβληματισμοί |
| Οι υπόχρεοι (εκμεταλλευτές χώρων διαμονής ή φιλοξενίας, τα εκπαιδευτήρια, οι κλινικές ή θεραπευτήρια, τα κέντρα αισθητικής, τα γυμναστήρια, οι χώροι στάθμευσης, οι ιατροί και οι οδοντίατροι. κλπ), από 1.1.2014 έχουν την υποχρέωση να εκδίδουν τις αποδείξεις λιανικής για την παροχή υπηρεσιών με την χρήση φορολογικών ταμειακών μηχανών ή μηχανογραφικά. Καταργείται η υποχρέωση των ανωτέρω για τήρηση “πρόσθετων βιβλίων” | Άρθρο 4 ΚΦΑΣ | Κατάργηση με διάταξη που περιέχεται στο νομοσχέδιο του ΕΝ.Φ.Ι.Α | Δείτε σχετικό άρθρο : Κ.Φ.Α.Σ. – Τι παραμένει και τι καταργείται– Τι ισχύει από 1.1.2014 (updated) |
| Διατηρείται το υφιστάμενο πλαίσιο όσον αφορά στις λιανικές συναλλαγές για την πώληση αγαθών όπως προβλέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 7 του Κ.Φ.Α.Σ. | Άρθρο 7 ΚΦΑΣ | ||
| Συγκεντρωτικές καταστάσεις ανά μήνα (συγκεντρωτικά για έσοδα και έξοδα) |
Αναμένονται διευκρινίσεις. Μέχρι τώρα όσα έχουν γίνει γνωστά προέρχονται από Δελτία τύπου και συνεντεύξεις. |
Συγκεντρωτικές καταστάσεις | |
| Φορολογία Ακινήτων | Διάταξη νόμου | Σχόλια | Ενημερωτικό υλικό |
| Μείωση φόρου μεταβίβασης ακινήτων στο 3% (.α.ν.1521/1959) | Νομοσχέδιο ΕΝ.Φ.Ι.Α. | Αναμένονται ΦΕΚ και ερμηνευτικές | Σημαντικές αλλαγές που εμπεριέχονται στο σχέδιο νόμου «Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων και άλλες διατάξεις» |
| Υποχρέωση δήλωσης Ε9 ένα μήνα μετά την μεταβολή | Νομοσχέδιο ΕΝ.Φ.Ι.Α. | Αναμένονται ΦΕΚ και ερμηνευτικές | Σε 30 ημέρες από την μεταβολή ή την απόκτηση η υποβολή του Ε9. – Οι αλλαγές του νομοσχεδίου σχετικά με το Ε9 |
| Φορολογία εισοδήματος | Διάταξη νόμου | Σχόλια | Ενημερωτικό υλικό |
| Εισάγεται ο όρος φορολογική κατοικία στο ελληνικό δίκαιο προκειμένου να προσδιοριστούν τα υποκείμενα στο φόρο πρόσωπα, κατά τα πρότυπα του ΟΟΣΑ και της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Με τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 4 καθορίζονται τα κριτήρια βάσει των οποίων ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται κάτοικος Ελλάδας. Τα κριτήρια αυτά είναι η μόνιμη ή κύρια κατοικία, η συνήθης διανομή και το κέντρο των προσωπικών, οικονομικών και κοινωνικών συμφερόντων. |
Άρθρα 3-4 ν.4172/2013 | Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013 | |
| Αποδείξεις επί του εισοδήματος . Χρειάζεται πλέον το 10% επί του εισοδήματος για μισθωτούς και συνταξιούχους μόνο , και με μέγιστο το ποσό 10.500 | Νομοσχέδιο ΕΝ.Φ.Ι.Α. | Στο 10% του εισοδήματος οι αποδείξεις για το 2014 από μισθωτούς και συνταξιούχους. | |
| Έννοιες «διαχειριστική περίοδος» και «οικονομικό έτος» δεν υπάρχουν πλέον στο νέο φορολογικό νόμο και αντικαθίστανται με τον όρο «φορολογικό έτος», που σε καμιά περίπτωση δεν μπορεί να υπερβαίνει τους δώδεκα μήνες. Άρα καταργείται η υπερδωδεκάμηνη περίοδος. | Άρθρο 8 ν.4172/2013 | Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013 | |
| Αλλάζει ο τρόπος υπολογισμού των παροχών σε είδος, κυρίως των εταιρικών αυτοκινήτων, ενώ παροχές σε είδος συνιστούν πλέον και τα δάνεια προς εργαζομένους, εταίρους ή μετόχους, συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών μισθών άνω των 3 μηνών. | Άρθρο 13 ν.4172/2013 | Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013 | |
| Παύουν να ισχύουν οι διατάξεις του ν. 2238/1994 (Α’ 151), συμπεριλαμβανομένων και όλων των κανονιστικών πράξεων και εγκυκλίων που έχουν εκδοθεί κατ’ εξουσιοδότηση αυτού του νόμου. Συνεπώς, ο όρος | Άρθρο 72 ν.4172/2013 | ||
| Αλλάζει άρδην το τοπίο σχετικά με τις εκπιπτόμενες και μη εκπιπτόμενες δαπάνες. | Άρθρα 22,23 ν.4172/2013 |
Αναμένεται διευκρινιστική |
Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013 |
| Δεν εκπίπτουν δαπάνες άνω των 500,00 ευρώ, εάν η εξόφλησή τους, δεν γίνει μέσω Πιστωτικού Ιδρύματος ή με επιταγή, | Άρθρο 23 ν.4172/2013 | Δείτε σχετικό άρθρο :Τρόπος εξόφλησης δαπανών άνω των 500,00 ευρώ, από την 1.1.2014 και μετά | |
| Καθιερώνεται νέος τρόπος σχηματισμού και διαγραφής των προβλέψεων επισφαλών απαιτήσεων, ανάλογα με την αξία τους και τον χρόνο που παραμένουν ανείσπρακτες. | Άρθρο 26 ν.4172/2013 | Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013 | |
| Επαναφορά πόθεν έσχες για την αγορά ακινήτων και επιπλέον, η σύσταση ή αύξηση Κεφαλαίου. | Άρθρο 31 ν.4172/2013 | Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013 | |
| Νέα κλίμακα φορολόγησης φυσικών προσώπων | Άρθρο 15 ν.4172/2013 | Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013 | |
| Νέα κλίμακα φορολόγησης εσόδων από ενοίκια | Άρθρο 40 ν.4172/2013 | Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013 | |
| Νέα κλίμακα φορολόγησης κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα | Άρθρο 29 ν.4172/2013 | Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013 | |
| Οι αποσβέσεις των πάγιων περιουσιακών στοιχείων αρχίζουν από τον επόμενο μήνα εντός του οποίου χρησιμοποιείται ή τίθεται σε χρήση. | Άρθρο 24 ν.4172/2013 | ||
| Καθιερώνεται ο όρος φορολογικές αποσβέσεις, έτσι ώστε να καλυφθεί το κενό που θα δημιουργηθεί στις περιπτώσεις που από άλλη νομοθεσία ορίζεται (Λογιστικό σχέδιο) ή θα ορίζεται στο μέλλον (λογιστικά πρότυπα) διαφορετικοί συντελεστές αποσβέσεων. | Νομοσχέδιο ΕΝΦΙΑ που τροποποιεί το άρθρο24 | Προς το παρόν διαφορετικός τρόπος λογιστικών και φορολογικών αποσβέσεων προβλέπεται στον λογαριασμό 16 με βάση το λογιστικό σχέδιο. Αναμένεται επίσης το νομοσχέδιο σχετικά με τα λογιστικά πρότυπα στο οποίο προβλέπεται διαφορετικός τρόπος υπολογισμού των Λογιστικών αποσβέσεων. | |
| Δεν υφίσταται πλέον ο όρος “Ελ.Επαγγελματίας” καθώς στον νέο φορολογικό νόμο δεν υπάρχει αντίστοιχο άρθρο 48 όπως στον νόμο 2238/1994. | |||
| Αλλάζει η παρακράτηση φόρου οντοτήτων με κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα. Δεν υπάρχει πλέον το όριο των 300,00 ευρώ. Η παρακράτηση γίνεται πλέον σε α) μερίσματα, β) τόκοι, γ) δικαιώματα (royalties), δ) αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες, ανεξαρτήτως εάν έχουν παρασχεθεί στην Ελλάδα, όταν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο, ε) το ασφάλισμα που καταβάλλεται εφάπαξ ή με τη μορφή περιοδικά καταβαλλόμενης παροχής στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων. στ) η υπεραξία που αποκτά φυσικό πρόσωπο από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας σύμφωνα με το άρθρο 41. |
Άρθρα 61,62,63,64 ν.4172/2013 |
Αναμένονται διευκρινίσεις. |
Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013 |
| Αλλαγή στην υποβολή των παρακρατούμενων φόρων. | Άρθρο 64 ν.4172/2013 |
Αναμένεται απόφαση του Γ.Γ.Δ.Ε. για τις νέες ημερομηνίες υποβολής των παρακρατούμενων φόρων και τυχόν αλλαγές στα έντυπα. |
|
| Αλλάζει η φορολόγηση της υπεραξίας ακινήτων και της υπεραξίας σε περίπτωση πώλησης μετοχών μη εισηγμένες στο Χρηματιστήριο Αθηνών καθώς και εταιρικών μεριδίων σε Ε.Π.Ε. και Ι.Κ.Ε. , με το νέο συντελεστή να ανέρχεται στο 15%. | Άρθρα 41,42 ν.4172/2013 | Δείτε σχετικό άρθρο :Υπεραξία μεταβίβασης ακίνητης περιουσίας. Τι ισχύει από 1.1.2014. Παραδείγματα, επισημάνσεις, προβληματισμοί | |
| Τα μη διανεμηθέντα ή κεφαλοποιηθέντα αποθεματικά του νόμου 2238/1994, από 01/01/2014, συμψηφίζονται υποχρεωτικά με ζημίες της τελευταίας πενταετίας. Δεν επιτρέπεται η τήρηση ειδικού λογαριασμού αφορολόγητων αποθεματικών από 01/01/2015. | Παρ 11 άρθρου 72 ν.4172/2013 | Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013 | |
| Οι αμοιβές μελών ΔΣ και Εταίρων ΕΠΕ, θεωρούνται εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες, | Άρθρο 12 ν.4172/2013 |
Αναμένονται Διευκρινίσεις |
Δείτε σχετικά: Η παρακράτηση φόρου για τις αμοιβές Δ.Σ. από 1.1.2014 |
| Το τεκμαρτό εισόδημα από ιδιόχρηση ορίζεται στο 3% της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου, (Διευκρινίσεις δεν υπάρχει πρόβλεψη για απαλλαγές) | Άρθρο 39 ν.4172/2013 | ||
| Μεταφορά ζημιών. Εξακολουθεί να ισχύει η δυνατότητα μεταφοράς της ζημίας προς συμψηφισμό με επιχειρηματικά κέρδη διαδοχικά στα επόμενα 5 φορολογικά έτη. Ωστόσο εισάγονται 2 νέοι περιορισμοί για τους οποίους χρειάζονται διευκρινίσεις. (ζημίες που προκύπτουν στην αλλοδαπή, και δυνατότητα μεταφοράς ζημίας όταν μεταβληθεί η ιδιοκτησία της εταιρείας άνω του 33% εκτός εάν αποδειχθεί ότι η μεταβολή της ιδιοκτησίας έγινε για επιχειρηματικούς λόγους.) (Αρθρο 27) |
Άρθρο 27 ν.4172/2013 | Δείτε σχετικά :Η μεταφορά ζημιών με τον Ν. 4172/2013 – Προβληματισμοί | |
| Κώδικας φορολογικής διαδικασίας | Διάταξη νόμου | Σχόλια | Ενημερωτικό υλικό |
| Από 01/01/2014 οι μεταβολές του μητρώου πρέπει να υποβάλλονται εντός 10 ημερών από όλους τους φορολογούμενους (φυσικά πρόσωπα, νομικά πρόσωπα, νομικές οντότητες). | Άρθρο 10 ν.4174/2013 |
Προβληματισμός με την σχετική διάταξη αφού ταυτόχρονα είναι σε ισχύ και οι διατάξεις του ν.2859/2000 οι οποίες προβλέπουν ένα μήνα προθεσμία για τις μεταβολές στο μητρώο. |
|
| Πρόστιμα – Παραβάσεις – Ποινές: Αλλάζει πλήρως το τοπίο στα πρόστιμα για εκπρόθεσμες δηλώσεις εισοδήματος παρακρατούμενων φόρων κλπ. | Άρθρα 53-62 ν.4174/2013 |
Αναμένονται Διευκρινίσεις |
|
| Κατάργηση της επιτροπής του άρθρου 70Α του νόμου2238/1994. Ενδικοφανής προσφυγή, λειτουργία της Υπηρεσίας Εσωτερικής Επανεξέτασης της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων | Άρθρα 63- 65 ν.4174/2013 |
ΠΟΛ.1211/12.9.2013
ΠΟΛ.1209/6.9.2013 Καθορισμός λεπτομερειών για τη λειτουργία της Υπηρεσίας Εσωτερικής Επανεξέτασης Αριθ. Πρωτ: Δ6Α 1118225 ΕΞ 2013/24.7.2013 Καθορισμός της διάρθρωσης και των αρμοδιοτήτων της Υπηρεσίας Εσωτερικής Επανεξέτασης |
|